Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение»






НазваниеУчебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение»
страница4/42
Дата публикации10.02.2015
Размер6.5 Mb.
ТипУчебное пособие
e.120-bal.ru > Право > Учебное пособие
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   42

Вопрос 4.Налоговая реформа и совершенствование федеральных налогов и сборов.
Можно сказать, что федеральные налоги и сборы занимают центральное место среди составляющих современной налоговой реформы.

Основной целью налоговой реформы является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов, основной составляющей которых являются, прежде всего, федеральные налоги.

Основные принципы налоговой реформы заключаются:

  1. в выравнивании условий налогообложения

  2. снижении общего налогового бремени

  3. упрощении налоговой системы.

При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как со стороны государства, так и для налогоплательщиков.

Н а современном этапе налоговая реформа реализуется по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, повышение уровня нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям организаций и потребителей, снижение общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков за счет:

реформирования отдельных видов налогов (введение новых или замена действующих налогов, изменение механизма взимания налогов), сокращения числа налогов и сборов, отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов (прежде всего "оборотных" налогов), в частности:

а) на операции с ценными бумагами, на содержание автомобильных дорог, а также ряда мелких региональных и местных целевых сборов;

б) повышение бюджетообразующего значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов, введение налога, призванного обеспечить изъятие сверхдоходов, связанных с ценовой конъюнктурой;

в) переход после завершения формирования земельного кадастра и создания единых объектов собственности к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество и земельный налог;

г) введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду;

д) расширение круга операций, облагаемых государственной пошлиной;

е) введение налоговых платежей, взимаемых в рамках специальных налоговых режимов, включающих налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции при добыче нефти из низкопродуктивных участков недр, модифицированного порядка уплаты налогов для сельскохозяйственных производителей, малых предприятий, а также особых экономических зон; придания налоговому законодательству большей четкости и "прозрачности", не оставляющей места для неоднозначного толкования налоговых норм, в том числе на основе мер по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава вычитаемых затрат; пересмотр и отмена большинства налоговых льгот, сокращения перечня оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств.

2. Совершенствование норм и кодификация правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства.

3. Установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение "теневых" экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов.

Основными направлениями данной работы являются:

изменение организационной структуры налоговых органов - создание региональных налоговых инспекций и межрегиональных налоговых инспекций, а также федерального налогового округа, в котором должны регистрироваться крупнейшие организации, ведущие хозяйственную деятельность на территории России (см. прилож.3);

ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе, одним из направлений которого является образование центров обработки данных, где предусматривается создание информационного массива на основе слияния потоков информации о хозяйственной деятельности налогоплательщика, поступающей не только от самого налогоплательщика, но и из других источников (государственных и негосударственных структур). Это позволит производить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщике, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми категориями налогоплательщиков, оптимизировать выбор объектов при проведении контрольной работы;

реализация мер по борьбе с неучтенным наличным оборотом, в том числе ужесточение контроля за налогоплательщиками путем обязательного присвоения организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, обязательная регистрация в налоговой службе всех банковских счетов организаций, усиление контроля за движением наличных денежных средств в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в теневой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет, ужесточение нормативной базы, регламентирующей деятельность банковской системы, направленное на борьбу с открытием счетов без уведомления налоговой службы, с фиктивными банковскими депозитами, с передачей векселей юридических лиц физическим лицам, и т.п.; совершенствование механизма применения рыночных цен для целей налогообложения.

Повышению собираемости налогов может способствовать как внесение изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах, так и улучшение налогового администрирования, что находится в прямой зависимости от материального обеспечения налоговых органов и технического их оснащения.

Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

В Бюджетном послании президента в 2004 г отмечено, что в целом завершено формирование основных элементов современной налоговой системы, в большей мере обеспечивающей стимулирование позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере.

Это позволило начать работу по внесению в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации изменений, которые направлены на обеспечение сбалансированности доходов и расходов бюджетов всех уровней публичной власти, закрепление за ними на долгосрочной основе собственных доходных источников, выравнивание исходя из объективных критериев бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов.

В Бюджетном послании Президента на 2005 г сформулированы ориентиры, по которым должно происходить дальнейшее развитие налоговой политики государства. Например, особо подчеркнуто, что хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и диверсификации производства, создания новых рабочих мест.

Кроме того, налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных сдвигов в упрощении налогового учета, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

Намечено, что в 2004-2005 годах предстоит в основном завершить налоговую реформу. Налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности.

Условия налогообложения должны быть четкими и не допускать произвольной интерпретации, что позволит разграничить правомерную практику налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения от уплаты налогов.

Необходимо добиться, чтобы налоговая система способствовала формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения.

Реформирование единого социального налога призвано обеспечить повышение экономических стимулов для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес. Для этого необходимо снизить эффективную ставку единого социального налога, скорректировать механизм применения регрессии, в том числе снять неоправданные ограничения на доступ к применению регрессии налогоплательщикам.

В 2004 году надлежит принять главы Налогового кодекса, касающиеся налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов.

В Бюджетном послании Президента РФ подчеркивается, что необходимо определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается. Размер и порядок уплаты государственной пошлины должны быть экономически обоснованными и необременительными для граждан и юридических лиц.

Изменения, которые предполагается внести в лесное и водное законодательство, должны предусматривать установление системы платежей за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов.

Актуальной остается проблема налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов в целях экономически обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний.

Назрела необходимость усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость: исключить налогообложение авансовых платежей, решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений. С 2006 года целесообразно снизить ставку этого налога.

Работу налоговых инспекций следует оценивать по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности.

Проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом.

Следует указать, что в проекте Федерального закона о Федеральном бюджете на 2005 г. содержатся серьезные изменения по налоговому администрированию. В частности, среди всех администраторов доходов федерального бюджета, федеральной налоговой службе отводится первое место и за ней закреплены такие налоги и сборы:

Администраторы доходов федерального бюджета.

Федеральная налоговая служба:

  1. Налог на прибыль организаций*

  2. Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет

  3. НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

  4. Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ

  5. НДС на товары, ввозимые на территорию

  6. НДПИ*

  7. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции

  8. Прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный бюджет

  9. Водный налог

  10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов*

  11. Государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в их учредительные документы, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица

  12. Государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц

  13. Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам*

  14. Регулярные платежи за пользование недрами (ренталс) территории РФ

  15. Прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный бюджет

  16. Плата за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков

  17. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, зачисляемые в федеральный бюджет

  18. Денежные взыскания и штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах (по перечню)

  19. Денежные взыскания и штрафы за административные правонарушения.


Одним из последних официальных документов, свидетельствующих о последовательной реализации налоговой реформы является утвержденное постановлением правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 Положение

о Федеральной налоговой службе, которое нужно студентам знать.
Резюме.

  1. В дисциплине Федеральные налоги и сборы с организаций рассматривается совокупность налоговых отношений организаций с государством по поводу своевременного и полного внесения в бюджет федеральных налогов и сборов, плательщиком которых выступает организация.

  2. Федеральные налоги и сборы с организаций имеют решающее значение в проведении государством гибкой налоговой политики.

  3. Состав федеральных налогов и сборов постоянно изменяется, что связано с процессами совершенствования российского налогового законодательства. В настоящее время имеет место переходный этап от ранее принятого законодательства к Налоговому кодексу в полном объеме.

  4. По действующему на 2004 год налоговому законодательству (ст. 19-21 закона «Об основах налоговой системы РФ») в состав федеральных налогов и сборов с организаций входят:

акцизы, НДС, налог на прибыль, ЕСН, НДПИ, платежи за пользование природными ресурсами, плата за пользование водными объектами; сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина; сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот эти­лового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; сбор за использование наименований «Россия», «Российская Фе­дерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

  1. Федеральные налоги и сборы занимают значительный удельный вес среди налоговых поступлений федерального бюджета. Так, в частности, только четыре из них (НДС, акцизы, налог на прибыль и платежи за пользование природными ресурсами) составляют около 60% налоговых поступлений федерального бюджета.

  2. Повышается регулирующая роль федеральных налогов на других уровнях бюджетной системы РФ. Например, на уровне Тюменской области можно наблюдать увеличение за последние годы удельного веса регулирующих доходов по сравнению с собственными доходами с 63,1% до 67,5%. Как известно, значительную долю в регулирующих налогах составляют федеральные налоги с организаций – акцизы, налог на прибыль, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологи¬ческих ресурсов, государственная пошлина.

  3. С вступлением в силу поправок в первую и вторую части НК РФ утратит си¬лу Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах нало¬говой системы Российской Федерации». С 2005 года согласно изменениям количество налогов (федеральных, региональных, местных) сокращается до 15.

  4. С 2005 года в число федеральных налогов с организаций должны входить 8 налогов и сборов:

  • налог на добавленную стоимость;

  • акцизы;

  • единый социальный налог;

  • налог на прибыль организаций;

  • налог на добычу полезных ископаемых;

  • водный налог;

  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологи¬ческих ресурсов;

  • государственная пошлина.



Модуль 2.Акцизы

Цель и задачи модуля.

В историческом плане среди косвенных налогов выделяются акцизы как налог, который выдержал испытание временем и расстоянием. В настоящее время акциз имеет примерно одинаковые тенденции развития во всем мире. Как старый испытанный, достаточно гибкий и надежный инструмент налогового механизма, акцизы весьма интересны в теоретическом плане. С другой стороны, после изучения акцизов легче воспринимать другие сравнительно недавно появившиеся налоги как, например, НДС.

Цель модуля:

Сформировать и закрепить у студентов представления об акцизе как важной составляющей налоговой системы в условиях рынка.

Задачи:

  • Исследовать экономическую природу акцизов;

  • Изучить функционирование акцизов по его элементам согласно ст.17 НК РФ

  • Показать особенности функционирования акцизов на примере обложения акцизами алкогольной продукции и нефтепродуктов.

Вопросы

  1. Сущность и назначение акцизов

  2. Плательщики

  3. Объект обложения

  4. Налогооблагаемая база и необлагаемые обороты (операции)

  5. Налоговые вычеты

  6. Ставки

  7. Порядок расчета и уплаты, отчетность

  8. Сроки уплаты

  9. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции. Особенности уплаты акцизов по товарам, по которым введены марки акцизных сборов.

  10. Особенности уплаты акцизов по нефтепродуктам.


Литература

  1. Гл.22 Акцизы НК РФ

  2. Инструкция ГТК РФ № 01-100\4, МНС РФ №57 от 3.03 2000г. «О порядке применения акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ»

  3. Методические рекомендации по применению гл.22, утв. приказом МНС России от 12.04 2001 № БГ-3-03\120

  4. ФЗ №86-ФЗ от 28 июля 2004 г О внесении изменений в главу 22 части второй НК РФ.

Вопрос 1. Сущность и назначение акцизов

Основные характеристики акциза.


Уровень налога

Федеральный

Основной нормативный документ

Глава 25 Налогового кодекса Глава 25 Глава 22 Налогового кодекса

Дополнительный документ




Классификационные признаки

Косвенный

Регулирующий (зачисляется в долях в федеральный и региональный бюджет)

Плательщики

Организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект обложения

Операции: реализации и передачи подакцизных товаров;

особо для нефтепродуктов - операции по их оприходованию, получению, передаче.

Налоговая база

Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров

Налоговая ставка

Устанавливается НК в процентах или рублях и копейках за единицу измерения

Налоговый период

Календарный месяц

Отчетные периоды

Отсутствуют
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   42

Похожие:

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного...
Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс дисциплины «Налогообложение участников...
Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс по дисциплине ен. Ф. 04 «Экономика природопользования»...
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Экономика природопользования» составлен в соответствии с требованиями Государственного...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебный план государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Влгу разработан на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс дисциплины «Основы научных исследований»
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс дисциплины мировая экономика 080107. 65 «Налоги и налогообложение»
Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» icon«Маркетинг»
«Маркетинг» для студентов специальности 100701. 51 «Коммерция» разработано в соответствии с требованиями Федерального государственного...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методический комплекс по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»
«Прогнозирование и планирование в налогообложении» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта...

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие составлено на основе Федерального государственного...
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Учебное пособие подготовлено на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Министерством образования РФ в 2003 г., по специальности «Налоги и налогообложение» iconНовосибирский филиал Глушков И. Е. Аудит
Учебное пособие составлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования...






При копировании материала укажите ссылку © 2016
контакты
e.120-bal.ru
..На главную