Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка






Скачать 304.93 Kb.
НазваниеБюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка
страница1/2
Дата публикации31.05.2015
Размер304.93 Kb.
ТипАвтореферат
e.120-bal.ru > Экономика > Автореферат
  1   2



На правах рукописи

Панов Максим Викторович

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Специальность: 08.00.10 – «Финансы, денежное обращение и кредит»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Иваново – 2012
Работа выполнена на кафедре «Деньги, кредит, ценные бумаги» Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийский заочный финансово-экономический институт».
Научный руководитель: кандидат экономических наук, профессор

Литвиненко Лидия Тарасовна
Официальные оппоненты: - доктор экономических наук, профессор

Дадашев Алихан Заграбович

(ФГБУН «Институт экономики

Российской академии наук», главный

научный сотрудник)

- доктор экономических наук, профессор

Радковская Надежда Петровна

(ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский

государственный университет

экономики и финансов», профессор

кафедры банковского дела)

Ведущая организация: ФГБОУ ВПО «Российский экономический

университет имени Г.В.Плеханова»
Защита состоится «27» октября 2012 г. в 09-00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.063.04 при ФГБОУ ВПО «Ивановский химико-технологический университет» по адресу: 153000, г.Иваново, пр.Фридриха Энгельса, д.7, ауд.Г-121
Тел.(4932)32-54-33, e-mail: nvbalabanova@mail.ru

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГБОУ ВПО «Ивановский государственный химико-технологический университет» по адресу: 153000, г. Иваново, пр. Фридриха Энгельса, д. 7.

Сведения о защите и автореферат диссертации размещены на официальном сайте ФГБОУ ВПО «Ивановский государственный химико-технологический университет» http://main.isuct.ru

Автореферат разослан «__» сентября 2012 г.
Ученый секретарь

диссертационного совета Н.В.Балабанова

I.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность исследования. В настоящее время банковскую систему Российской Федерации можно квалифицировать как развивающуюся. Она характеризуется усилением конкурентной борьбы, расширением ассортимента банковских продуктов и услуг, увеличением объема операций, расширением банковских филиальных сетей. Эффективность банковской деятельности в таких условиях во многом зависит от системы банковского менеджмента.

Между тем, существующие современные проблемы российских банков, выраженные в виде неустойчивости банковского бизнеса России и его слабой деловой активности в сравнении со странами Запада, нехватки денежных средств и т.д., нередко связаны с недопониманием либо игнорированием важнейшей составной части банковского менеджмента – финансового планирования. Низкий уровень финансового планирования деятельности коммерческих банков является одним из факторов, сдерживающих развитие банковской деятельности.

В последнее время перед руководителями многих коммерческих банков особенно остро встали вопросы планирования деятельности банка в целом и его подразделений, определения себестоимости банковских услуг, изыскания коммерческими банками внутренних резервов выживания. В связи с этим повышается роль внутрибанковского финансового планирования, предполагающего введение системы оценки эффективности работы различных подразделений банка и отдельных направлений его деятельности.

Инструментом управления, призванным решить существующее многообразие задач коммерческих банков посредством повышения эффективности финансового планирования и управления в целом, является бюджетирование. Кроме того, в настоящее время бюджетирование является инструментом усиления контроля за расходованием ресурсов, сбалансирования движения денежных средств, организации эффективной оценки деятельности коммерческого банка и перспективности тех или иных направлений бизнеса и т.д.

Степень научной разработанности проблемы. Важность и необходимость внедрения бюджетирования как технологии финансового планирования в систему управления банковской деятельностью неоднократно подчеркивается в работах таких ученых, занимающихся исследованием проблем планирования, как Ворштехер Х., Добровольский Е.Ю., Куницына Н.Н., Поморина М.А., Румянцев М.В., Садвакасов К.К., Тилмс Р., Тютюнник А.В., Ширинская Е.Б. и др.

Однако в этих трудах недостаточно проработаны подходы и методики организации бюджетирования. Актуальность и слабая разработанность вопросов организации эффективной системы бюджетирования в российских коммерческих банках обусловили выбор темы диссертации и определили ее структуру.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является разработка и научное обоснование методических положений и практических рекомендаций по организации системы бюджетирования в российских коммерческих банках для повышения эффективности финансового планирования банковской деятельности.

Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- раскрыть сущность бюджетирования и определить его место в системе финансового планирования;

- систематизировать существующие подходы к организации бюджетирования в коммерческих банках;

- определить достоинства и недостатки современных технологий организации отдельных элементов системы бюджетирования, таких как построение стратегии, анализ и оценка деятельности, трансфертное ценообразование, коррекция и аллокация доходов и расходов;

- проанализировать зарубежный и отечественный опыт постановки бюджетирования в коммерческих банках;

- предложить рекомендации по совершенствованию бюджетирования в коммерческих банках.

Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих при осуществлении бюджетирования в коммерческом банке.

Объектом исследования является система бюджетирования в отечественных и зарубежных коммерческих банках.

Теоретической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области финансового менеджмента и банковского дела, в числе которых Абушаева Р.Р., Ашкинадзе А.В., Бор М.З., Бримсон Дж.Д., Жуков Е.Ф., Каплан Р.С., Карабанов Б.М., Княжеченко Е.И., Ковалев В.В., Кох Т.У., Лаврушин О.И., Леонтьев В.Е., Масленников В.В., Маслеченков Ю.С., Нортон Д.П., Петрикова С.М., Портер М.Э., Робсон Н., Садвакасов К.К., Смулов А.М., Соколов Ю.А., Тавасиев А.М., Тренев Н.Н., Трубанов А.В., Уллах Ф., Фрейзер Р., Хоуп Дж., Эдвинсон Л. и др.

Методологической основой исследования являются системный подход к анализу проблем, общенаучные методы и такие приемы анализа и синтеза, как группировка, обобщение, сравнение, классификация и др.

Информационной базой работы послужили законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность кредитных организаций в Российской Федерации, отчеты и информационные материалы по постановке бюджетирования в отдельных коммерческих банках, аналитические материалы компании Инталев, Интерсофт Лаб и Траст Конто по практике бюджетирования в коммерческих банках.

Научная новизна исследования заключается в разработке предложений по оптимальной организации системы бюджетирования коммерческого банка, способствующей повышению эффективности управления его деятельностью. Получены следующие научные результаты, определяющие элементы новизны исследования:

- уточнено содержание понятия «бюджетирование», раскрывающее его как процесс финансового планирования, основанный на выделении центров финансовой ответственности в структуре кредитной организации;

- обосновано применение процессно-ориентированного подхода к бюджетированию, призванного обеспечить высокий уровень финансового планирования на основе более точной оценки деятельности коммерческого банка;

- разработана методика классификации бизнес-процессов, обеспечивающая реализацию процессно-ориентированного бюджетирования в коммерческом банке;

- предложен клиентоориентированный подход к построению организационной и финансовой структуры банка, являющейся элементом системы бюджетирования, позволяющий проводить более точный анализ работы с клиентами и вовремя предпринимать соответствующие управленческие шаги;

- обосновано использование показателя экономической добавленной стоимости для оценки деятельности структурных подразделений и применение его при построении мотивационного механизма участников бюджетного процесса;

- предложен перечень нефинансовых показателей для оценки репутации кредитной организации и перспектив привлечения денежных ресурсов.

Практическая значимость работы. Содержащиеся в диссертации рекомендации автора позволят коммерческим банкам существенно повысить эффективность системы бюджетирования и финансового планирования. Материалы диссертации могут быть использованы в преподавании курса «Банковский менеджмент и маркетинг», «Финансовый менеджмент».

Реализация и апробация работы. Результаты и основные положения диссертации были представлены на международных научно-практических конференциях: «Экономический рост и конкурентоспособность России: тенденции, проблемы и стратегические приоритеты» (ВЗФЭИ, апрель 2012 г., Москва), II международная научная конференция молодых ученых, аспирантов и студентов «Молодежь и экономика» (ЯВФЭИ, апрель 2005 г., г.Ярославль; награжден дипломом I степени), международная научно-практическая конференция «Тенденции и инновации современной науки» (НИЦ «Априори», июнь 2012 г., г.Краснодар).

Отдельные рекомендации по совершенствованию бюджетирования реализованы в рамках проектов по постановке бюджетирования в коммерческих банках, осуществленных аудиторско-консалтинговой компанией РКГ, что подтверждается справкой о внедрении.

Публикации. Основные материалы диссертационной работы опубликованы в 11 научных статьях общим объемом 4,11 п.л., из них 4 работы опубликованы в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки РФ.

Объем и структура диссертации. Диссертационная работа изложена на 152 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников (110 источников), а также приложений. Иллюстрированный материал включает 19 таблиц, 18 рисунков. Диссертация имеет следующую структуру:

Оглавление

Введение

Глава 1. Место и роль бюджетирования в системе финансового планирования коммерческого банка

1.1. Бюджетирование: сущность и место в системе финансового планирования

1.2. Структурные составляющие системы бюджетирования

Глава 2. Анализ практики бюджетирования в коммерческих банках

2.1.Организация процесса бюджетирования

2.2. Система трансфертного ценообразования, коррекции и аллокации доходов и расходов

Глава 3. Направления совершенствования механизма бюджетирования в коммерческих банках

3.1.Совершенствование системы показателей бюджетирования

3.2.Применение клиентоориентированного подхода к формированию организационной и финансовой структуры коммерческого банка

3.3.Разработка методики классификации бизнес-процессов коммерческого банка

Заключение

Список использованных источников

Приложения

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ.

Во введении обоснована актуальность темы диссертации, определены цель, задачи, предмет и объект исследования, раскрыты научная новизна и практическая значимость работы, освещены апробация и внедрение результатов исследования.

В диссертации исследуется три группы проблем.

Первая группа проблем включает исследование теоретических основ бюджетирования: места и роли бюджетирования в системе финансового планирования, экономического содержания бюджетирования, его сущности и функций, структурных составляющих системы бюджетирования.

В силу специфики банковского продукта приоритетное значение для менеджмента коммерческого банка имеет финансовое планирование, под которым понимается определение параметров формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на перспективу.

В составе методов финансового планирования кредитных организаций особое место принадлежит бюджетированию. При этом в экономической науке нет единства мнений о бюджетировании как понятии, что свидетельствует об отсутствии до настоящего времени однозначного понимания сути бюджетирования. В диссертации проведена систематизация существующих точек зрения об определении понятия бюджетирования (табл.1).

Таблица 1.

Трактовки понятия «бюджетирование»

Определение

Автор

Бюджетирование – регулярное самостоятельное составление совокупности финансовых планов (бюджетов) банка.

Д.э.н., проф.

Маслеченков Ю.С.

Бюджетирование - распределение расходов банка между его подразделениями и условное закрепление отдельных видов доходов за функциональными подразделениями.


Д.э.н., проф.

Валенцева Н.И.

Бюджетное планирование, или бюджетирование, - это формирование и контроль исполнения детализированного бюджета расходов и поступлений денежных средств по отдельным экономическим операциям и областям деятельности в процессе оперативной деятельности.


Д.э.н., проф.

Тютюнник А.В.

Бюджетирование представляет собой технологию по управлению ресурсами, включающую в себя планирование в денежном выражении основных показателей деятельности банка посредством составления бюджета, его исполнение, контроль и анализ отклонений.

к.э.н. Румянцев М.В.

Бюджетирование является технологией планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.


Д.э.н. Хруцкий В.Е.,

к.э.н., доцент Сизова Т.В.,

к.ф.-м.н. Гамаюнов В.В.

В отечественной науке в целом можно выделить две основные точки зрения на определение бюджетирования:

1) как деятельности по формированию бюджетов;

2) как технологии управления.

При этом не учитываются связь с финансовым планированием, выполнением стратегии и определением ответственности за достижение стратегических целей. Анализ существующих определений понятия бюджетирования позволил определить авторский подход, который заключается в определении бюджетирования как процесса финансового планирования, основанного на выделении центров финансовой ответственности в структуре кредитной организации.

В диссертации определено место бюджетирования в системе финансового планирования. В финансовом планировании принято выделять следующие взаимосвязанные этапы: стратегический, тактический и оперативный (текущий) (см.рис.1).



ТАКТИЧЕСКИЙ ЭТАП


СТРАТЕГИЧЕСКИЙ ЭТАП


ОПЕРАТИВНЫЙ ЭТАП

Рис. 1. Этапы финансового планирования

Стратегический этап финансового планирования характеризуется составлением долгосрочных видов финансовых планов. Данный этап связан с процессом разработки стратегии коммерческого банка, как концептуальной основы деятельности банка, определяющей миссию и приоритетные цели его функционирования.

Тактический этап финансового планирования характеризуется составлением среднесрочных финансовых планов и реализуется посредством составления бизнес-планов как под конкретные проекты и программы развития, так и под бизнес-направления. Бизнес-план - это структурированное описание основных аспектов деятельности и развития коммерческого банка, разрабатываемое на основе его стратегии.

Оперативный этап финансового планирования характеризуется составлением краткосрочных финансовых планов по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов. Данный этап финансового планирования реализуется посредством бюджетирования.

Бюджетирование реализуется в коммерческом банке путем создания и функционирования системы бюджетирования, включающей в себя такие элементы, как: финансовая и бюджетная структура, бюджетный процесс (процедура и этапы), участники бюджетного процесса и методология бюджетного процесса.

Финансовая структура – это результат структурирования коммерческого банка по признаку финансовой ответственности его подразделений. В кредитной организации принято выделять два вида центров финансовой ответственности: центры прибыли и центры затрат.

При моделировании финансовой структуры банка осуществляется группировка центров финансовой ответственности в сегменты по определенным признакам. Сегментация банковского бизнеса проводится по двум принципам: 1) географическому и 2) производственному.

На основе сегментирования выделяется три модели построения финансовой структуры:

  1. Модель по принципу группировки центров финансовой ответственности;

  2. Модель по принципу группировки операций;

  3. Модель по принципу выделения бизнес-единиц.

Анализ указанных моделей построения финансовой структуры показал наличие у них продуктоориентированного характера.

Вторым элементом, обеспечивающим бюджетирование, является бюджетная структура. Она представляет собой систему функционально взаимосвязанных и взаимозависимых бюджетов. Наличие бюджетной структуры обусловлено разнообразием видов бюджетов.

Ключевыми (головными) последовательно планируемыми бюджетами указанной структуры являются три основных бюджета: Бюджет активов и пассивов; Бюджет доходов и расходов; Бюджет движения денежных средств.

В бюджете активов и пассивов закладываются плановые значения объема привлекаемых и размещаемых ресурсов.

Бюджет доходов и расходов включает в себя плановые значения следующих доходов и расходов: процентных доходов и расходов, комиссионных доходов и расходов, расходов на персонал, которые включат в соответствующие виды выплат (заработная плата, премии и т.д.), эксплуатационные и административные расходы.

Бюджет движения денежных средств содержит в себе плановые значения потоков денежных средств.

По мере накопления опыта использования бюджетов специалистами банка могут быть разработаны другие бюджеты, необходимые для оперативного управления деятельностью конкретной кредитной организации (например, бюджет капитальных вложений, бюджет неоперационных расходов банка в целом, бюджета операционной деятельности, бюджет собственного капитала и др.).

Бюджетный процесс в кредитной организации представляет собой совокупность действий субъектов бюджетирования по составлению финансового плана банка, оперативному анализу и контролю его исполнения, а также по пересмотру и корректировке отдельных бюджетных статей.

В рамках бюджетного процесса предлагается выделять два основных его этапа:

1. Этап подготовки к процессу бюджетирования включает определение стратегических ориентиров деятельности банка, определение прогнозных значений макроэкономических показателей (анализ внешней среды), определение стратегических ориентиров по бизнес-направлениям, определение внутренних нормативов;

2. Непосредственно сам этап бюджетирования – подготовка, согласование и утверждение бюджетов, их реализация, учет, контроль и анализ их исполнения.

Неотъемлемым элементом системы бюджетирования являются участники бюджетного процесса.

Функция организации и методологического обеспечения процесса планирования, а также мониторинга реализации планов банка лежит на постоянно действующем функциональном подразделении – отделе бюджетирования. Отдел бюджетирования является основным разработчиком финансовых планов, а также подразделением, консолидирующим вокруг себя весь процесс организации и подготовки бюджетов. В коммерческих банках с филиальной структурой создаются плановые отделы в конкретных филиалах.

Особым статусом в числе участников бюджетного процесса обладает Бюджетный комитет, который является постоянно действующим координирующим органом по бюджетному планированию. Его основными функциями являются проверка стратегических, тактических и оперативных установок бюджетов, контроль и соблюдение приоритета банковских интересов, координация бюджетов и увязка бюджетных показателей, выработка компромисса интересов различных субъектов бюджетирования, принятие взвешенных решений по преодолению бюджетного дефицита, а также интеграция деятельности головного банка и его филиалов. Бюджетный комитет состоит из руководителей верхнего звена, начальника отдела бюджетирования и руководителей бизнес-направлений.

При исследовании методологии бюджетирования проанализированы существующие методы формирования бюджетов: «сверху-вниз», «снизу-вверх», «комбинированный» и «комбинированный с лимитами».

В диссертации проведен анализ каждого из перечисленных методов формирования бюджетов. Так, при подходе «сверху вниз» бюджет составляется, исходя из целевых показателей, установленных руководством банка. Планирование по указанному методу нацелено на удовлетворение интересов учредителей, владельцев и инвесторов. Руководство банка, как правило, более детально и точно представляет свою стратегию развития. В результате оно имеет возможность «спустить» такие плановые значения по статьям бюджета каждому структурному подразделению, которые будут отражать реальные планы банка. Такой подход обеспечивает согласованность бюджетов отдельных подразделений и позволяет задавать контрольные показатели по продажам, расходам и т.п. для оценки эффективности работы центров ответственности. Недостатком же такого метода является то, что иногда руководство банка может не знать какие-то специфические особенности осуществляемых видов деятельности и в результате задать невыполнимые плановые показатели для отдельных подразделений.

Метод планирования бюджета банка «снизу-вверх» используется в условиях децентрализованного формирования бюджета. Здесь информация о расходах/доходах, консолидируется в общий бюджет через заявки структурных подразделений банка. Бюджет, составленный «снизу вверх», предусматривает сбор и передачу бюджетной информации от руководителей нижнего уровня к руководству компании. При таком подходе много сил и времени, как правило, уходит на согласование бюджетов отдельных структурных единиц. Кроме того, довольно часто представленные «снизу» показатели сильно изменяются руководителями в процессе утверждения бюджета, что в случае необоснованности решения или недостаточной аргументации может вызвать негативную реакцию подчиненных. В дальнейшем такая ситуация нередко ведет к снижению доверия и внимания к бюджетному процессу со стороны менеджеров и специалистов нижнего уровня, что выражается в небрежно подготовленных данных или сознательном завышении цифр в первоначальных версиях бюджета. Кроме того, иногда менеджеры отдельных подразделений могут не понимать корпоративные цели.

В работе на основе сравнительного анализа недостатков и достоинств различных методов планирования бюджетов выявлены преимущества «комбинированного» метода, использование которого позволяет рационально осуществлять процесс планирования посредством согласования стратегии коммерческого банка с реальными возможностями исполнителей. «Комбинированный» метод планирования бюджета банка основан на сочетании методов «сверху-вниз» и «снизу-вверх». Это итерационная процедура бюджетирования, при которой, как правило, сначала сверху спускаются целевые общебанковские финансовые показатели, а после формирования по направлению «снизу-вверх» всей системы бюджетов вплоть до основных заключительных бюджетов следует их анализ на соответствие выполнения поставленных руководством целевых показателей (рентабельность, ликвидность и т.п.).

При этом в условиях нестабильности и необходимости сокращения затрат автором предлагается использовать метод «комбинированный с лимитами», который дает менеджерам кредитной организации возможность установить лимиты на значения всех или некоторых статей бюджета подразделений и филиалов.
  1   2

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconГалина Николаевна Белоглазова Людмила Павловна Кроливецкая Банковское...
«Финансы и кредит» (специализация «Банковское дело»), изучаются операции и услуги коммерческого банка, которые он проводит на различных...

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconВопросы для проведения экзамена по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка»
Роль и значения экономического анализа деятельности коммерческого банка: объекты и субъекты анализа

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconПримерная тематика курсовых работ по дисциплине "Финансовое планирование и бюджетирование"
Сущность, цели и задачи финансового планирования и бюджетирования в системе управления финансами

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconФинансовое планирование контрольные вопросы для подготовки к зачету
Содержание и значение финансового планирования. Принципы, цели и задачи финансового планирования на предприятии

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconУчебное пособие по дисциплине «Комплексный экономический анализ»
Бюджетирование как система планирования деятельности организации. Сущность и концепции маркетингового анализа

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconПрограмма вступительного экзамена основной образовательной программы...
Кроме того, поступающий должен продемонстрировать практические навыки управления деятельность коммерческого банка, знать основные...

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconМетодические подходы к анализу финансовых результатов деятельности коммерческого банка
Марийский государственный технический университет, экономический факультет, 424000, г. Йошкар-Ола, пл. Ленина, 3

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconПояснительная записка: Цели и задачи дисциплины (модуля) Целью изучения...
«Экономика» магистерской программы «Банки и банковская деятельность» очной и заочной форм обучения

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconКод и наименование направления подготовки
Экономическое содержание и особенности банковской деятельности: понятие, цели, принципы, виды рисков. Банковские операции и сделки;...

Бюджетирование в системе финансового планирования деятельности коммерческого банка iconПравовые основы учреждения коммерческого банка стр
Коммерческие банки же центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой, грамотной деятельности коммерческих...






При копировании материала укажите ссылку © 2016
контакты
e.120-bal.ru
..На главную